JAH­RES­STEU­ER­GE­SETZ 2022

Das Jah­res­steu­er­ge­setz 2022 im Überblick:

Der Bun­des­tag hat am 02.12.2022 das Jah­res­steu­er­ge­setz 2022 (JStG 2022) mit wich­ti­gen Ergän­zun­gen und Abwei­chun­gen gegen­über dem Regie­rungs­ent­wurf ver­ab­schie­det. Im Gesetz­ge­bungs­ver­fah­ren wur­den vie­le Vor­schlä­ge des Bun­des­rats umge­setzt. Dar­über hin­aus sind noch wei­te­re Ände­run­gen neu ins JStG 2022 auf­ge­nom­men wor­den. Der Bun­des­rat hat die­sem am 16.12.2022 zuge­stimmt, sodass das Gesetz noch recht­zei­tig in 2022 im Bun­des­ge­setz­blatt ver­kün­det wurde.

Fol­gen­de Ände­rungs­vor­schlä­ge des Bun­des­rats zum JStG 2022 wur­den in die fina­le Fas­sung aufgenommen:

• Ände­run­gen bei der GrEStG in Fäl­len des § 1 Abs. 2a und 2b sowie § 1 Abs. 3 und 3a GrEStG
• Erhö­hung des AfA-Sat­zes für Gebäu­de mit Wohn­zwe­cken auf 3%. Die erst­ma­li­ge Anwen­dung wur­de vor­ver­la­gert und gilt nun für nach dem 31.12.2022 fer­tig­ge­stell­te Gebäude.
• Kei­ne Abschaf­fung der Gebäu­de-AfA nach der tat­säch­li­chen Nut­zungs­dau­er in § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG.
• Ein­füh­rung der Baga­tell­re­ge­lung bzgl. der Bil­dung von Rech­nungs­ab­gren­zungs­pos­ten. Dies soll bereits für Wirt­schafts­jah­re ab 2022 gelten.
• Ände­run­gen bei der Home­of­fice-Pau­scha­le auf einen Höchst­be­trag von nun 1.260 Euro und ent­spre­chen­de Anpas­sun­gen beim häus­li­chen Arbeitszimmer.
• ESt-Frei­heit bei PV-Anla­gen in § 3 Nr. 72 EStG. Die­se gilt bereits für Ein­nah­men des Jah­res 2022.
• Ein­la­gen­rück­ge­währ bei Dritt­staats-KapG (§ 27 Abs. 8 KStG).
• Ände­run­gen im AStG zur Weg­zugs­be­steue­rung in § 6 Abs. 2 AStG und Klar­stel­lun­gen in § 21 AStG.
• Unter­neh­mer­ei­gen­schaft von Bruchteilsgemeinschaften.
• Gewer­be­steu­er­li­che Behand­lung von Sanie­rungs­ge­win­nen bei Mitunternehmerschaften.

Neu bzw. geän­dert durch den Bun­des­tags-Finanz­aus­schuss auf­ge­nom­men wur­den unter ande­rem fol­gen­de Punkte:

• Ände­run­gen bei Organ­schaf­ten hin­sicht­lich der neu­en Ein­la­ge- und Ein­la­ge­rück­ge­währ­lö­sung bei Mehr- und Min­der­ab­füh­run­gen und der Über­gangs­re­ge­lung bei der Auf­lö­sung der Ausgleichsposten.
• Ver­län­ge­rung der Über­gangs­re­ge­lung zur Anwen­dung des § 2b UStG für juris­ti­sche Per­so­nen des öffent­li­chen Rechts bis 2024 (§ 27 Abs. 22a UstG)
• Ver­län­ge­rung der Son­der-AfA nach § 7b EStG für Wohngebäude.
• Regis­ter­fall­be­steue­rung in § 49 EStG.
• GewSt-Befrei­ung für Betrei­ber klei­ner Solar­an­la­gen (Hin­ter­grund: Aus­schluss der Kammerzugehörigkeit)
• Ver­hin­de­rung des Sta­tus­ver­lus­tes als Spe­zi­al-Invest­ment­fonds bei gewerb­li­chen Ein­künf­ten aus der Erzeu­gung von erneu­er­ba­ren Energien
• Ein­füh­rung der Rege­lung zur Besteue­rung der Gas-/Wär­me­preis­brem­se im Dezem­ber nach dem EWSG in den § 122 bis 126 EStG.
• Steu­er­pflicht der Ener­gie­preis­pau­scha­le (300 Euro) für Rentner.
• Erhö­hung des Arbeit­neh­mer-Pausch­be­trags von der­zeit 1.200 Euro auf 1.230 Euro.
• Erhö­hung des Ent­las­tungs­be­trags für Allein­er­zie­hen­de (§ 24b EStG)

Kei­ne Ände­run­gen ent­hält die fina­le Fas­sung des JStG 2022 unter ande­rem zu den Ände­run­gen bei den erb­schaft­steu­er­li­chen Grund­stücks­be­wer­tungs­ver­fah­ren (Ertrags­wert- und Sach­wert­ver­fah­ren). Damit kann nun mit den Wert­erhö­hun­gen end­gül­tig gerech­net werden.

 

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